Parte I
Nozioni generali di diritto tributario
Capitolo 1: L’attività finanziaria dello Stato e il diritto tributario
1. I mezzi finanziari e i bisogni collettivi
2. I servizi pubblici e il loro finanziamento
3. Le teorie sull’attività finanziaria dello Stato
4. I fini dell’attività finanziaria: la programmazione
5. Diritto finanziario, diritto tributario e scienza delle finanze
6. Rapporti con gli altri rami del diritto
Capitolo 2: Le entrate dello Stato
1. Classificazione delle entrate statali: le entrate tributarie
2. Nozione di tributo
3. Le tasse
4. Segue: classificazione delle tasse
5. Le imposte
6. Segue: classificazione delle imposte
7. Il contributo
8. I monopoli fiscali
Capitolo 3: Le fonti del diritto tributario
1. La Costituzione e i principi giuridici in materia di imposte
2. Il principio della riserva di legge
3. L’articolo 53 della Costituzione e il principio della capacità contributiva
4. Segue: gli altri principi costituzionali
5. Le diverse forme di progressività delle imposte
6. La normativa internazionale
7. Le altre fonti del diritto tributario
8. Lo Statuto del contribuente: come si deve legiferare in campo fiscale (Rinvio)
Capitolo 4: L’interpretazione e l’efficacia delle norme tributarie
1. L’interpretazione in generale
2. L’interpretazione analogica
3. Altre fonti interpretative
4. L’elusione fiscale
5. Il diritto d’interpello
6. L’efficacia della norma tributaria nel tempo e nello spazio
7. Lo Statuto del contribuente
Capitolo 5: Gli effetti economici delle imposte
1. Nozioni generali
2. Gli effetti economici delle imposte dirette ed indirette
3. La traslazione
4. L’ammortamento e l’elisione
5. L’erosione e la rimozione
6. L’elusione fiscale (Rinvio)
Capitolo 6: L’applicazione dei tributi. Il ruolo dell’amministrazione finanziaria
1. La potestà d’imposizione
2. I soggetti attivi della potestà di imposizione: Il Ministero dell’economia e delle finanze
3. Dai Centri di servizio ai Centri operativi e ai CAM
4. Altri organi dipendenti dal Ministero dell’economia e delle finanze
5. I CAF e i CAD (Rinvio)
6. I soggetti ausiliari
7. Gli atti dell’amministrazione finanziaria
8. L’autotutela
Capitolo 7: I soggetti passivi d’imposta
1. Nozione e situazioni particolari
2. La capacità giuridica tributaria e il suo fondamento
3. La capacità di agire e la rappresentanza legale
4. Domicilio fiscale, anagrafe tributaria, codice fiscale
5. La rappresentanza volontaria
6. Il sostituto d’imposta
7. Il responsabile d’imposta
Capitolo 8: La liquidazione dell’imposta e i controlli
1. Il rapporto giuridico d’imposta
2. L’applicabilità delle norme del codice civile all’obbligazione tributaria
3. I criteri di studio del rapporto d’imposta
4. Il presupposto del debito d’imposta
5. Concetto e determinazione della base imponibile
6. La dichiarazione tributaria
7. L’integrazione della dichiarazione
8. I controlli fiscali
Capitolo 9: La riscossione e i rimborsi
Sezione Prima
Il sistema di riscossione
1. Premessa
2. I versamenti dei contribuenti
3. La compensazione e le altre modalità di estinzione del tributo
4. Il sistema di riscossione
5. La riscossione mediante ruolo
Sezione Seconda
Crediti e rimborsi d’imposta
6. Le vicende del credito di imposta
7. I rimborsi
8. Uffici competenti all’erogazione dei rimborsi
9. Le garanzie a favore della pubblica amministrazione
10. I pagamenti delle pubbliche amministrazioni
Capitolo 10: Le agevolazioni tributarie
Sezione Prima
Il sistema agevolativo tributario
1. Le agevolazioni tributarie e le esenzioni fiscali
2. Le agevolazioni di carattere soggettivo
Sezione Seconda
Le agevolazioni a favore degli investimenti
3. Premessa
4. Le agevolazioni territoriali
5. Le agevolazioni nel settore delle piccole imprese
6. Il credito d’imposta a favore delle imprese industriali
7. Detassazione del reddito d’impresa e ricapitalizzazione delle società di capitali
e di persone
8. L’emersione del lavoro sommerso e lo scudo fiscale
Sezione Terza
Le altre forme agevolative
9. Il premio di concentrazione
10. Le agevolazioni per l’agricoltura
11. Le agevolazioni per particolari eventi o circostanze (terremoti e altre calamità naturali)
12. Le agevolazioni per i beni culturali
13. Le agevolazioni per l’edilizia
14. Le agevolazioni per le locazioni abitative
15. Le agevolazioni per lo spettacolo
16. Le agevolazioni per particolari settori produttivi e commerciali
17. Il credito d’imposta per studi professionali associati
18. Il bonus fiscale per il rientro dei ricercatori residenti all’estero
19. Altre agevolazioni
Sezione Quarta
Sanatorie e condoni
20. I condoni fiscali e le sanatorie negli anni ’80 e ’90
21. Le sanatorie fiscali introdotte dalla finanziaria 2003
Capitolo 11: Le sanzioni tributarie
1. Concetti generali
2. La conversione delle sanzioni in euro
3. La disciplina delle sanzioni tributarie non penali precedente alla riforma Visco
4. Il sistema sanzionatorio tributario non penale
5. La sanzione amministrativa
6. Il principio di legalità (Rinvio)
7. Imputabilità, colpevolezza e cause di non punibilità
8. Concorso di violazioni e violazioni continuate
9. Intrasmissibilità delle sanzioni agli eredi
10. Il ravvedimento
11. Cessione di azienda, trasformazione, fusione e scissione di società
12. Il procedimento di irrogazione delle sanzioni
13. Le sanzioni accessorie
14. Azioni a tutela degli interessi erariali
15. La riscossione della sanzione
16. Le sanzioni penali
17. La riforma della disciplina dei reati tributari
18. Rapporti tra il sistema penale e quello amministrativo tributario
19. Rapporti tra procedimento penale e processo tributario
Capitolo 12: La tutela del contribuente: il contenzioso tributario
1. Premessa
2. Cenni sulla procedura disciplinata dal D.P.R. 636/72
3. La riforma operata dai D.Lgs. 545 e 546 del 31-12-1992: gli organi della giurisdizione tributaria
4. Le parti in giudizio, loro rappresentanza ed assistenza
5. Il ricorso
6. La trattazione della controversia
7. La decisione della controversia
8. La sospensione e l’interruzione del processo
9. L’estinzione del processo
10. La sospensione dell’atto impugnato
11. Iscrizione di ipoteca e sequestro conservativo: nuove competenze della Commissione tributaria
12. La conciliazione giudiziale
13. Le impugnazioni
14. Le sentenze passate in giudicato
15. Il giudizio di ottemperanza
Parte II
I singoli tributi : l’imposizione diretta
Capitolo 1: Dalla riforma tributaria degli anni ’70 ai nuovi progetti di riforma
1. La riforma tributaria degli anni ’70: generalità
2. Segue: i presupposti della riforma degli anni ’70
3. Segue: i principi ispiratori delle imposte introdotte dalla riforma degli anni ’70
4. Segue: la riforma e la normativa comunitaria
5. La politica governativa negli anni ’90 in campo tributario
6. La politica fiscale del primo Governo Berlusconi (1994-1995)
7. La politica fiscale del Governo Dini (1995-1996)
8. La riforma Visco e la politica fiscale dei Governi di centro-sinistra (1996-2001)
9. La politica fiscale del secondo e terzo Governo Berlusconi (2001-2006)
10. Segue: la fase attuativa del progetto di riforma del sistema fiscale italiano nel secondo Governo Berlusconi
11. Segue: i punti della legge delega che hanno trovato attuazione
12. La manovra del secondo Governo Prodi (2006-2008)
13. Le novità fiscali dell’attuale esecutivo di centro-destra
Capitolo 2: L’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF)
Sezione Prima
Caratteri dell’imposta
1. L’IRPEF: un’imposta in continua trasformazione
2. Il presupposto d’imposta
3. I soggetti passivi
4. L’imputazione dei redditi
5. La territorialità dell’imposta
6. I redditi prodotti in forma associata
7. La base imponibile e il periodo d’imposta
Sezione Seconda
Le singole categorie di reddito
8. Il reddito complessivo e le categorie di reddito
9. I redditi fondiari
10. I redditi di capitale
11. I redditi di lavoro dipendente
12. I redditi di lavoro autonomo
13. I redditi di impresa
14. I redditi diversi
Sezione Terza
Criteri applicativi
15. I criteri di applicazione dell’imposta
16. Il contributo al servizio sanitario nazionale e il contributo straordinario per l’Europa
Capitolo 3: L’imposta sul reddito delle società (IRES)
Sezione Prima
La riforma dell’imposizione sul reddito delle società: l’istituzione dell’IRES
1. La legge delega per la riforma del sistema fiscale statale e le finalità dell’introduzione dell’imposta sul reddito delle società (IRES)
2. Il D.Lgs. 344/2003 e il nuovo Testo Unico delle imposte sui redditi
Sezione Seconda
L’imposta sul reddito delle società (IRES)
3. Caratteristiche generali dell’IRES
4. Presupposto, periodo e aliquota di imposta
5. I soggetti passivi
6. Segue: le società cooperative e loro consorzi
7. L’oggetto dell’imposta e la base imponibile
8. Le disposizioni comuni a tutti i soggetti d’imposta
9. I criteri di determinazione del reddito: le società e gli enti commerciali residenti
10. Segue: le imprese che operano nel settore energetico (Robin tax)
11. Segue: norme relative ad enti svolgenti attività nei settori assicurativi, creditizi e finanziari
12. Segue: le società di comodo (Rinvio)
13. Segue: il regime di trasparenza fiscale
14. Segue: la tassazione di gruppo e i consolidati fiscali
15. Segue: gli enti non commerciali residenti
16. Segue: le ONLUS
17. Segue: le società e gli enti non residenti
18. Segue: la tonnage tax
19. Segue: il regime agevolato delle Società di Investimento Immobiliare Quotate (SIIQ)
Capitolo 4: Le disposizioni comuni a IRPEF e IRES
1. Premessa
2. Nozione di stabile organizzazione
3. Deduzione delle spese e degli altri componenti negativi relativi a taluni mezzi di trasporto
4. Credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero
5. I redditi delle imprese estere controllate e collegate
6. La trasformazione delle società
7. Segue: le trasformazioni eterogenee
8. Segue: la trasformazione agevolata delle società non operative
9. La fusione delle società
10. I conferimenti di partecipazioni ed i conferimenti d’azienda
11. La scissione di società
12. Le operazioni di ristrutturazione degli enti creditizi: i conferimenti bancari
13. Le aggregazioni aziendali realizzate mediante fusione, scissione e conferimento di azienda
14. La liquidazione volontaria
15. Segue: lo scioglimento agevolato delle società non operative
16. Il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa
17. Lo scambio di partecipazioni
18. L’applicazione analogica, il divieto di doppia imposizione e gli accordi internazionali
19. La Dit (Dual income tax) e la Super Dit
Capitolo 5: L’accertamento e la riscossione
Sezione Prima
I regimi contabili ai fini delle imposte dirette
1. Generalità
2. I regimi di contabilità ordinaria
3. I regimi di contabilità semplificata
4. Il regime dei contribuenti minimi
5. Il regime fiscale agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro autonomo
6. Il regime forfettario per gli enti non commerciali
7. I regimi per le imprese di allevamento e altre attività agricole
8. I regimi abrogati
9. La contabilità multiaziendale
Sezione Seconda
La dichiarazione dei redditi
10. La dichiarazione annuale
11. La dichiarazione unica
12. La dichiarazione delle persone fisiche
13. La dichiarazione delle società di persone
14. La dichiarazione delle persone giuridiche
15. La dichiarazione dei redditi e gli adempimenti per il controllo dei trasferimenti da e per l’estero di titoli e denaro
16. La dichiarazione dei sostituti d’imposta
17. I Centri di assistenza fiscale (CAF)
18. L’assistenza fiscale prestata dai professionisti: la certificazione tributaria
Sezione Terza
Le modalità di riscossione delle imposte sui redditi
19. La ritenuta diretta
20. I versamenti diretti
21. L’iscrizione nei ruoli
22. Le procedure relative alla riscossione
Sezione Quarta
L’accertamento
23. L’accertamento nelle imposte dirette
24. La liquidazione delle imposte e il controllo formale delle dichiarazioni
25. L’accertamento delle dichiarazioni delle persone fisiche
26. L’accertamento nei confronti di possessori di redditi d’impresa e di lavoro autonomo
27. Segue: le metodologie impiegate negli accertamenti induttivi
28. Segue: i parametri contabili
29. Segue: gli studi di settore
30. La partecipazione dei Comuni all’attività di accertamento
31. Monitoraggio sui crediti d’imposta
32. L’accertamento con adesione del contribuente
33. Il sistema sanzionatorio
34. Le sanzioni amministrative
35. Le sanzioni penali
Parte III
I singoli tributi : l’imposizione indiretta
Introduzione
Titolo I
Le imposte sui trasferimenti di ricchezza
Capitolo 1: L’imposta di registro
1. Evoluzione storica e natura giuridica
2. Il presupposto dell’imposta
3. I soggetti passivi e gli altri obbligati
4. L’applicazione dell’imposta: principi generali
5. Le modalità applicative dell’imposta nei diversi tipi di atti
6. La base imponibile
7. L’ammontare dell’imposta
8. La registrazione e la liquidazione del tributo
9. Il pagamento del tributo
10. Prescrizione e decadenza
11. Le sanzioni
12. Le esclusioni e le agevolazioni
13. Le agevolazioni sulla prima casa
14. L’imposta sulle assicurazioni, sostitutiva dell’imposta di registro (Rinvio)
Capitolo 2: L’imposta sulle successioni e donazioni
1. Origine ed evoluzione dell’imposizione
2. La nuova tassazione dei trasferimenti mortis causa e delle donazioni: aspetti innovativi
3. Oggetto dell’imposta
4. Territorialità dell’imposta
5. Presupposto dell’imposta
6. I soggetti passivi
7. Base imponibile e aliquote per le successioni
8. Base imponibile e aliquote per le donazioni e altri atti di liberalità
9. Altre imposte dovute sulle successioni e sulle donazioni
10. La presentazione della denuncia di successione
11. Semplificazioni degli adempimenti
12. La liquidazione e il pagamento dell’imposta
13. Registrazione degli atti di donazione
14. I precedenti sistemi di tassazione delle successioni e donazioni
Capitolo 3: Le imposte ipotecaria e catastale
1. L’imposta ipotecaria
2. L’imposta catastale
Capitolo 4: L’imposta comunale sull’incremento di valore degli immobili (INVIM)
1. Origine, evoluzione e abrogazione del tributo
2. Campo d’applicazione e problemi derivanti
3. I soggetti passivi
4. La base imponibile
5. La determinazione dell’imposta
6. L’INVIM decennale e l’INVIM straordinaria
7. L’imposta sostitutiva dell’INVIM (Rinvio)
Capitolo 5: L’imposta di bollo
1. Natura del tributo
2. Oggetto del tributo
3. I soggetti passivi
4. Imponibile e misura dell’imposta
5. Il pagamento e gli altri adempimenti
6. L’imposta di bollo sugli atti giudiziari e il contributo unificato
7. L’accertamento
8. Le sanzioni
Capitolo 6: Le tasse sulle concessioni governative
1. Le tasse sulle concessioni governative
2. Segue: l’abrogata tassa per l’iscrizione nel registro delle imprese
3. Segue: l’abrogata tassa per l’attribuzione della partita IVA
4. Le tasse sulle concessioni regionali e sulle concessioni comunali
Titolo II
Le imposte sui consumi
Capitolo 1: I diritti doganali, le imposte di fabbricazione e consumo ed i monopoli fiscali
Sezione Prima
I tributi doganali
1. Il quadro normativo
2. I diritti doganali
3. Il presupposto dell’imposta
4. I soggetti passivi
5. La tariffa doganale
6. Il procedimento di applicazione dell’imposta
7. Il sistema di controllo Intrastat
8. I Centri autorizzati di assistenza doganale (CAD)
9. Le violazioni in materia doganale
Sezione Seconda
Le imposte di fabbricazione e le imposte sui consumi
10. Generalità
11. Il Testo unico sulle accise
12. Le caratteristiche delle imposte
13. Il pagamento, le sanzioni e il contenzioso
14. La tassa sulle emissioni di anidride solforosa e di ossidi di azoto
15. La carbon tax
Sezione Terza
I monopoli fiscali
16. Generalità e scopi
17. Tipologia
Capitolo 2: L’imposta sul valore aggiunto (IVA)
1. Origine e configurazione dell’imposta
2. I caratteri dell’imposta
3. L’IVA e l’apertura delle frontiere
4. I presupposti
5. I soggetti passivi
6. La nascita dell’obbligazione tributaria
7. Le operazioni non imponibili, esenti ed escluse
8. Le operazioni intracomunitarie
9. La base imponibile
10. Le aliquote
11. Il volume d’affari
12. Gli schemi di applicazione del tributo
13. Il principio delle detrazioni
14. Il sistema di detrazione per le diverse categorie di contribuenti
15. I regimi speciali
16. L’IVA nel settore dell’editoria
17. L’IVA nel settore delle telecomunicazioni
18. Le società controllanti e controllate
19. Adempimenti in caso di fallimento e liquidazione coatta amministrativa
20. Gli obblighi del contribuente: le denunce
21. Segue: la fatturazione e i registri
22. Segue: le annotazioni e i versamenti
23. Segue: le dichiarazioni IVA
24. L’accertamento e i poteri degli Uffici dell’Agenzia delle entrate in materia di IVA
25. La rettifica della dichiarazione
26. L’accertamento induttivo
27. La responsabilità solidale dell’acquirente
28. L’accertamento con adesione del contribuente (Rinvio)
29. I mezzi di prova
30. Il sistema sanzionatorio e le modalità di irrogazione delle sanzioni
31. Le sanzioni amministrative
32. Le sanzioni penali
Capitolo 3: La ricevuta fiscale, lo scontrino fiscale, gli altri sistemi di controllo,
la bolla di accompagnamento, il documento di trasporto
Sezione Prima
La ricevuta fiscale, lo scontrino fiscale e gli altri sistemi di controllo
1. La ricevuta fiscale
2. Lo scontrino fiscale
3. Le semplificazioni in materia di certificazione dei corrispettivi
4. Le etichette e i contrassegni
Sezione Seconda
La bolla di accompagnamento per le merci viaggianti e il documento di trasporto
5. Introduzione della bolla di accompagnamento dei beni viaggianti
6. Abolizione della bolla di accompagnamento dei beni viaggianti e istituzione del documento di trasporto
7. Le caratteristiche della bolla di accompagnamento
8. Le sanzioni
9. Le caratteristiche del documento di trasporto
Capitolo 4: I tributi minori
1. La tassa di possesso di autoveicoli
2. Le tasse sulle radiodiffusioni
3. L’imposta sugli intrattenimenti
4. Le tasse di assistenza in volo
5. Le altre tasse e diritti in materia di navigazione marittima ed aerea
6. La tassa di stazionamento
7. Le tasse universitarie e scolastiche
8. La tassa sulle emissioni di anidride solforosa e di ossidi di azoto e l’abrogata carbon tax (Rinvio)
Titolo III
I tributi sostitutivi e le imposte straordinarie
Capitolo 1: I tributi sostitutivi
1. L’imposta sulle assicurazioni
2. L’imposta sostitutiva per operazioni di finanziamento effettuate da aziende di credito in particolari settori
3. Le imposte sostitutive sulle plusvalenze
4. L’imposta sostitutiva per la rivalutazione dei beni d’impresa (Rinvio)
5. Le imposte sostitutive introdotte dalla L. 388/2000 (Rinvio)
6. L’imposta sostitutiva per l’emersione del lavoro nero (Rinvio)
7. Le imposte sostitutive introdotte dal D.Lgs. 461/97
8. L’imposta unica sui concorsi pronostici e sulle scommesse
9. L’imposta sostitutiva sugli apparecchi e congegni di trattenimento o da gioco di abilità collegati in rete
10. L’imposta sostitutiva sul valore dei terreni edificabili e con destinazione agricola
11. Le imposte sostitutive per la trasformazione e lo scioglimento delle società di comodo (Rinvio)
12. L’imposta sostitutiva per l’estromissione di immobili strumentali dal patrimonio d’impresa (Rinvio)
13. L’imposta sostitutiva per le operazioni straordinarie (Rinvio)
14. Le altre imposte sostitutive introdotte dalla legge finanziaria per il 2008 (Rinvio)
15. L’imposta sostitutiva sugli straordinari e premi di produttività (Rinvio)
16. L’imposta sostitutiva sui maggiori valori delle rimanenze di alcune categorie di imprese (Rinvio)
17. L’imposta sostitutiva sui proventi da fondi immobiliari chiusi
18. L’imposta sostitutiva sul reddito derivante dai contratti di locazione (Rinvio)
19. Le imposte sostitutive abrogate o non più vigenti
Capitolo 2: Le imposte straordinarie
1. Quadro di sintesi
2. Il contributo straordinario per l’Europa (Rinvio)
3. L’imposta straordinaria sul patrimonio netto delle imprese
4. L’imposta straordinaria sul patrimonio netto delle società cooperative e loro consorzi
5. L’imposta straordinaria sugli immobili (ISI)
6. L’imposta straordinaria sui depositi bancari
7. L’imposta straordinaria su particolari beni
8. L’imposta straordinaria su autovetture, autoveicoli e motocicli di lusso
9. L’imposta straordinaria per i gestori di aziende faunistico-venatorie ed i titolari di diritti esclusivi di pesca e di concessioni di piscicoltura
Parte IV
I singoli tributi : le entrate tributarie degli enti locali
Capitolo 1: Le entrate delle Regioni
1. Il coordinamento tra finanza centrale e finanza locale: verso il federalismo fiscale
2. La legge delega 5 maggio 2009, n. 42 sul federalismo fiscale e i decreti attuativi
3. Le entrate tributarie delle Regioni a statuto ordinario e la futura fiscalità regionale
4. L’imposta regionale sulle attività produttive (IRAP)
5. L’addizionale regionale all’IRPEF
6. Gli altri tributi delle Regioni a statuto ordinario
7. I tributi delle Regioni a statuto speciale
Capitolo 2: Le entrate delle Province
1. Autonomia finanziaria delle Province e delle Città metropolitane
2. Il tributo per l’esercizio delle funzioni di tutela, protezione ed igiene dell’ambiente
3. La tassa per le occupazioni di spazi ed aree pubbliche
4. La compartecipazione provinciale all’IRPEF
5. L’imposta provinciale di trascrizione
6. L’ imposta provinciale sulle assicurazioni per la responsabilità civile derivante dalla circolazione dei veicoli a motore
7. La compartecipazione provinciale alla tassa automobilistica regionale
8. I tributi abrogati
Capitolo 3: Le entrate dei Comuni
1. L’autonomia finanziaria dei Comuni: dalla riforma tributaria alla revisione della finanza comunale in senso federalista
2. Segue: il decreto sul federalismo municipale
3. Le entrate tributarie dei Comuni
4. L’imposta comunale sugli immobili (ICI)
5. La tassa per l’occupazione di spazi ed aree pubbliche (TOSAP)
6. Il canone per l’occupazione di spazi e aree pubbliche
7. La tassa per la rimozione e lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani (TARSU)
8. Le tariffe per la gestione dei rifiuti urbani
9. L’imposta comunale sulla pubblicità e i diritti sulle pubbliche affissioni
10. L’addizionale comunale all’IRPEF
11. L’imposta di scopo
12. L’addizionale all’accisa sull’energia elettrica
13. L’addizionale sui diritti di imbarco dei passeggeri sulle aeromobili
14. La compartecipazione al gettito IVA
15. L’imposta di soggiorno
16. L’imposta municipale propria (IMU)
17. L’imposta municipale secondaria (IMUS)
18. Tributi e contributi minori
19. I tributi soppressi
20. Le norme in materia di accertamento e riscossione dei tributi locali
21. Le vertenze in materia di finanza locale
22. La definizione dei tributi locali
